Feit of fabel? Landbouwgrond in privé wordt fiscaal flink duurder

De belastingdruk op uw vermogen in Box III zal de komende periode mogelijk gaan veranderen. Als u landbouwgrond in privé heeft is de kans groot dat u meer belasting moet gaan betalen. Gelet op het veelal beperkte rendement op landbouwgrond is dit geen wenselijke situatie.

Fictief rendement

Landbouwgrond in Box III zal in de toekomst (zwaarder) belast worden op basis van een fictief rendement dat voorlopig is vastgesteld op 6,17% van de normwaarde (de definitieve vaststelling van het percentage zal voor 2023 naar verwachting begin 2024 plaats vinden).

De normwaarde wordt bepaald op basis van transactiegegevens bekend bij het kadaster. Voor verpachte grond geldt een korting op de normwaarde. De korting hangt af van de pachtvorm. Bij regulier pacht is de waarde 60% van het normbedrag. Bij geliberaliseerde pacht bedraagt de waarde 96% van het norm bedrag.

Daarnaast wordt het belasting tarief dit jaar opgeschroefd van 32% (2023) naar 36% (2024).

Voorbeeld

In onderstaande tabel is een voorbeeld uitgewerkt voor 1 ha landbouw grond met een waarde van €80.000. Het voorbeeld is uitgewerkt in geval van eigen gebruik, reguliere pacht en geliberaliseerde pacht.

	waarde grond	fictief rendement	tarief%	correctie i.v.m. gebruik	te betalen IB per ha
Eigen gebruik	€ 80.000	6,17%	32%	100%	€ 1.580
Reguliere pacht	€ 80.000	6,17%	32%	60%	€ 948
Geliberaliseerde pacht	€ 80.000	6,17%	32%	96%	€ 1.516

Let op:

Dit betreft een sterk vereenvoudigd voorbeeld waarbij geen rekening gehouden is met het heffingsvrij vermogen van €57.000,- per persoon (€114.000,- voor een echtpaar).
Dit voorbeeld heeft betrekking op 2023. Voor 2024 wordt het belastingtarief verder verhoogd naar 36%.